Легковой автомобиль в фирме с 01.01.2018

С 1 января 2018 года в Эстонии спецльготой считается возможность использования автомобиля для частных поездок. Это означает, что теперь важно не собственно использование автомобиля в личных целях, но наличие возможности такого использования автомобиля предприятия. Кроме того, уже не важно, было ли использовано возмещение предприятию за частные поездки, поскольку это не меняет расчёт налога на спецльготы.

С 1 января 2018 года фиксированный размер спецльготы в 256 евро в месяц заменен суммой, рассчитываемой на основе мощности двигателя (киловатт-цена) легкового автомобиля. Спецльгота на новый легковой автомобиль составляет 1,96 евро за кВт в месяц, а на автомобиль старше 5 лет – 1,47 евро за кВт в месяц. Мощность двигателя легкового автомобиля (кВт) зафиксирована в Реестре дорожного движения Эстонского департамента дорог (Maanteeameti liiklusregistrist) и в технический паспорте транспортного средства.

С 1 января 2018 года на основе расчета больше невозможно компенсировать личное пользование. Поэтому нет необходимости вести журнал. Тем не менее, если работодатель хочет доказать использование автомобиля только для бизнеса и для рабочих поездок, можно вести дневник (например, электронный путевой дневник GPS и т. Д.). Если доказуемо, что работодатель позволяет использовать автомобиль только для работы, тогда спецльготы не возникает. Руководство по предоставлению достаточных доказательств приведено на странице Налогового департаменте “Как подтвердить, что легковой автомобиль используется исключительно для предпринимательских целей“.

Если автомобиль работодателя недоступен для частного использования, работодатель должен сообщить об этом администрации дорожного движения.

Если компания сдаёт в аренду легковой автомобиль другой компании, то должна быть соответствующая отметка в Реестре дорожного движения Эстонии. Арендодатель не может гарантировать, что арендатор совершает только рабочие поездки. Если арендатор разрешает своим сотрудникам использовать автомобиль для частных поездок, то, независимо от наличия отметки в регистре, арендатор должен будет задекларировать и уплатить налоги со спецльготы.

Начиная с 1 января 2018 года налоги на автомобильную спецльготу уменьшается для автомобилей с меньшей мощностью двигателя (до 130 кВт) и увеличивается для автомобилей с более высокой мощностью двигателя (более 130 кВт). Налоговый сбор по специальной цене составит 1,30 EUR за кВт для нового автомобиля (подоходный налог и социальный налог на спецльготу 1,96 евро: подоходный налог 1,96 × 20/80 = 0,49 EUR и социальный налог (1,96 + 0,49) × 33% = 0,81 EUR, т.е. общая сумма налога составляет 0,49 + 0,81 = 1,30 EUR) и для автомобилей старше 5 лет – 0,97 EUR за кВт в месяц (подоходный налог и социальный налог – 1,47 EUR за кВт).

Так, например, в случае нового легкового автомобиля мощностью 190 кВт размер спецльготы составит 1,96 × 190 = 372,40 EUR, а начисленное на нее налоговое обязательство составит 246,72 EUR (подоходный налог 372,40 × 20/80 = 93,10 EUR и социальный налог (372,40) + 93,10) × 33% = 153,62 EUR, поэтому общая сумма налоговых обязательств составит 93,10 + 153,62 = 246,72 EUR). В случае нового легкового автомобиля мощностью 90 кВт спецльгота составит 1,96 × 90 = 176,40 EUR, а начисленное налоговое обязательство составит 116,87 EUR (подоходный налог и социальный налог).

При перерегистрации легкового автомобиля, принадлежащего предприятию, на частное лицо следует учитывать, что это налогооблагаемая сделка. То есть в стоимости продажи будет налог с оборота. Кроме того, продажа должна совершаться по рыночной стоимости. Особенно это касается продаж связанным лицам – например, члену правления, сотруднику или представителям их семьей.